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2009稅收優惠項目如何申報

填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規定不征稅的收入?!  安徽鞫愂杖搿倍紤摷{入企業所得稅的“收入總額”進行申報。一般企業直接在《納稅調整項目明細表》(附表三)第14行和《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(下稱《主表》)的第16行填報,事業單位、社會團體、民辦非企業單位分別先在《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入明細表》(附表一(3))的第10行至第14行填報,然后再在《納稅調整項目明細表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填報。但不包括《增值稅暫行條例實施細則》第十二條、《營業稅暫行條例實施細則》第十三條、《消費稅暫行條例實施細則》第十四條規定同時符合3個條件代收的政府性基金或者行政事業性收費?!  懊舛愂杖搿薄 √顖蠹{稅人計入利潤總額但屬于稅法規定免稅的收入或收益?! “ǎ簢鴤⑹杖?;居民企業直接投資于其他居民企業所取得的股息、紅利等權益性投資收益?! 〔话ㄟB續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;符合條件的非營利組織的收入。包括接受其他單位或者個人捐贈的收入;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入(不包括因政府購買服務取得的收入)以及財政部、國家稅務總局規定的其他收入,但不包括除國務院財政、稅務主管部門另有規定外的從事營利性活動所取得的收入;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;國務院根據稅法授權制定的其他免稅收入?!  懊舛愂杖搿笔紫葢ㄔ谄髽I申報的“收入總額”之中;其次,在《稅收優惠明細表》(附表五)的第1行至第5行填報;最后再在《納稅調整項目明細表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填報?!  皽p計收入”  填報納稅人以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止注冊香港公司稅收之利得稅、薪俸稅、印花稅并符合國家和行業相關標準的產品取得收入10%的數額及國務院根據稅法授權明確的其他減計收入的數額?!  皽p計收入”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《稅收優惠明細表》(附表五)的第6行至第8行填報;最后在《納稅調整項目明細表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填報?!  皽p、免稅項目所得”  填報納稅人按照稅收規定減征、免征企業所得稅的所得額?!  皽p、免稅項目所得”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《美國移民利好:遺產稅將取消?美國投資移民呈大趨勢稅收優惠明細表》(附表五)的第14行至第32行填報;最后在《納稅調整項目明細表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填報?!  皽p免所得稅額”  填報納稅人按稅收規定實際減免的企業所得稅額?! “ǎ簭氖聡曳窍拗坪徒剐袠I并符合規定條件的小型微利企業享受優惠稅率減征的企業所得稅稅額;從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業享受減征企業所得稅稅額;經民族自治地方所在省、自治區、直轄市人民政府批準,減征或者免征民族自治地方的企業繳納的企業所得稅中屬于地方分享的企業所得稅稅額;符合國務院規定以及經國務院批準給予過渡期稅收優惠政策;國務院根據稅法授權制定的其他減免稅額?! √顖蟆皽p免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應納所得稅額”之中,否則不允許填報“減免所得稅額”。詳細“減免所得稅額”首先需要在《稅收優惠明細表》(附表五)的第33行至第38行填報;然后在《主表》第28行填報?!皽p免所得稅額”不在《納稅調整項目明細表》(附表三)中填報?!  凹佑嬁鄢薄 √顖蠹{稅人按稅收規定允許在企業所得稅前加計扣除的費用金額?! “ǎ杭{稅人為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產的情況下,按研究開發費用的50%加計扣除的金額;納稅人按照有關規定條件安置殘疾人員,支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額;國務院根據稅法授權制定的其他就業人員支付工資的加計扣除額;國務院根據稅法授權制定的其他加計扣除額?! ≡试S“加計扣除”的前提必須是已經實際支付并在企業所得稅年度納稅申報表的相關指標中已經列報了相關費用,否則不允許填報“加計扣除”金額?!凹佑嬁鄢笔紫葢撛凇抖愂諆灮菝骷毐怼罚ǜ奖砦澹┑?行至第13行中詳細填報,然后在《納稅調整項目明細表》(附表三)第39行和《主表》的第20行填報?!  暗挚蹜{稅所得額”  填報創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上,按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額?! ‘斈瓴蛔愕挚鄣?,可以在以后納稅年度結轉抵扣?!  暗挚蹜{稅所得額”先在《稅收優惠明細表》(附表五)第39行填報,然后在《納稅調整項目明細表》(附表三)第18行和《主表》的第21行填報?!  暗置馑枚愵~”  填報納稅人按稅法規定允許在企業所得稅前抵免的所得稅額?! “ǎ浩髽I購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》列舉的用于環境保護專用設備按投資最新披露 | 2020年全球CRS最新進程跟蹤額10%計算的抵免稅額;企業按購置《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》列舉的用于節能節水專用設備按投資額10%計算的抵免稅額;企業購置《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》列舉的用于安全生產專用設備按投資額10%計算的抵免稅額;國務院根據稅法授權明確的其他抵免所得稅額部分?!  暗置馑枚愵~”先在《稅收優惠明細表》(附表五)第40行至第44行填報,然后在《主表》的第29行填報?!暗置馑枚愵~”不在《納稅調整項目明細表》(附表三)填報。但目前對前3項當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免?!  熬惩馑玫置馑枚愵~”  填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應繳納并實際繳納的企業所得稅性質的稅款,準予抵免的數額?! “ā爸苯拥置狻焙汀伴g接抵免”兩部分,實行限額抵免的按《境外所得稅抵免計算明細表》(附表六)第13列“本年可抵免的境外所得稅款”與第15列“本年可抵免以前年度稅額”的合計填報;實行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合計數填報?!  熬惩馑玫置馑枚愵~”不在《納稅調整項目明細表》(附表三)填報,但應將境外所得填入《納稅調整項目明細表》(附表三)第12行的“境外應稅所得”項內,否則不允許抵免?! 〉?,在填報《境外所得稅抵免計算明細表》(附表六)時,企業已在境外繳納的所得稅額小于抵免限額的,“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報;大于抵免限額的,按抵免限額填報,超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補?! ⌒枰⒁獾膸讉€共性問題目前我國對減免稅實行備案和報批管理,稅法雖有規定但沒有及時備案或報批的減免稅項目不給予減稅或者免稅照顧?! ∑髽I的減、免稅項目必須與應稅項目分別核算,沒有分別核算的不給予減稅或者免稅?! R算清繳期是納稅人享受企業所得稅減免稅優惠政策的最后期限(按稅法規定準予結轉以后年度抵免部分除外),已備案或批準的減免稅項目在匯算清繳期不申報的,視為自動放棄,以后年度不得再享受已放棄的減免稅優惠額。

地方出臺的越權減免稅要抓緊清理糾正

  國辦近日發出的《關于促進房地產市場平穩健康發展的通知世界三大離岸公司注冊地比較,各自有什么特點?》要求,各地要結合本地區房地產市場情況,認真落實差別化的土地、金融、稅收等政策,抓緊清理和糾正地方出臺的越權減免稅以及其他與中央調控要求不相符合的規定?! ⊥ㄖf,對于境外機構和個人在境內投資購買房地產的,要嚴格按照現行政策執行。要按照支持居民合理住房消費、抑制投資投機性購如何注冊美國商標,在美國商標注冊有什么步驟【多圖】【推薦】房、增加有效供給、完善相關政策的原則,加大工作力度,促進房地產市場健康發展?! ⊥ㄖ鞔_,進一步健全和落實穩定房地產市場、解決低收入家庭住房困難問題由省級人民政府負總責,市、縣人民政府抓落實的工作責任制?! ⊥ㄖ?,國務院有關部門要加強對各地貫徹落實房地產市場調控政策情況的檢查和指導,對房價上漲過快的地區和城市要進西班牙公司注冊,如何經營西班牙公司,注冊西班牙公司有什么優勢?行重點督查。各省、自治區、直轄市也要加大對市、縣工作的指導力度,加強監督檢查,確保各項工作措施落到實處。

世博期間上海有望試點消費退稅

市政協副主席、世博執委會副主任周漢民日前透露,世博期間,滬上將有望率先試點消費退稅,這在全國尚屬首次。與此同時,民建市委、民革市委也將分別在今年上?!皟蓵逼陂g提交提案,就世博期間消費退稅建言獻策?! ≠徫锵M比例偏低  2008年,上海入境人員達640多萬人次,國際旅游外匯收入達50多億美元。不過,購物消費在拉動國際旅游外匯收入增長中,所作的貢獻卻是倒數第一?! ∶窀锸形豁椪{查頗有說服力:入境人員用于住宿、餐飲成立中國公司、長途交通、游覽等基本消費在總支出中的比例高達六成多,而用于旅游購物、娛樂、郵電通訊消費等的非基本旅游消費僅占消費總額三成。在旅游購物方面,入境旅游者在華購物消費占旅游外匯收入不到兩成。而在旅游發達國家,這一比例一般在40%—50%?! ∶窠ㄊ形簿捅臼邢M環境進行調研,結果顯示,上海旅游市場的購物滿意度居旅游各項目滿意度末位?!吧虾K鄣母邫n商品價格太高,名表名包每只價格比境外高出上千元至上萬元,即使像電腦這樣的消耗品,價格也高出一倍甚至數倍?!泵窠ㄊ形{研部負責人表示, “旅游購物本應在各項旅游收入中占比最大,收益最高?!毕啾葍鹊叵M低靡,消費者舍近求遠去香港,甚至歐洲等地消費?! ⊥硕愂找娲笥诔杀尽 ∶窠ㄊ形兔窀锸形诩磳⑻峤唤衲晟虾!皟蓵钡膬煞蔹h派提案中,不約而同提到“世博期間試點消費退稅政策”的建議?! 〗衲晔啦陂g,將有7000萬中外游客來滬參觀游覽和購物,預計約有500萬是入境人員。對入境人員購物出關退稅,不僅有利于刺激消費,還能提高創匯收益?! ∵@里有一筆實實在在的經濟賬——入境人員在我國購買的一般商品中,均含有17%的增值稅;如果購買煙酒、化妝品、黃金首飾等商品,則含有3%—45%的消費稅。據有關專家預測,每退回1元稅,就可增加消費,獲取利潤1.8元,還可以獲取相關產業的附加利益4元?! ∩虾S型刃邢仍嚒 ∈姓f副主席、世博執委會副主任周漢民昨日回應,世博期間,滬上將有望率先試點消費退稅,這在全國尚屬首次?! “凑粘醪皆O想,消費退稅的對象有嚴格限定,僅限于境外參展方及其相關工作人員,在上海用于世博期間的消費可退稅?!氨热?,世博園區內歐洲國家的工作人員,習慣注冊美國華盛頓州公司,如何注冊華盛頓州有限責任公司吃飯要‘舉紅酒杯’,即便他們消費的是國外進口的產品,但因為用于世博,就可以消費退稅。 ”周漢民說,“若能成功試點,上海將爭取把這一做法延續下去。 ”  民革市委還在提案中建議,可適當開放消費退稅的場所,建議先確定20個點,選擇部分硬件設施比較現代的綜合商場、專賣店、旅游購物定點商店、賓館商品部等,以及南京路步行街、淮海路、豫園、徐家匯商圈等商業街區的部分商場。并把價格注冊外資公司彈性相對較大的商品,如紀念品、玩具類、服裝、中成藥、首飾、小家電等列為退稅產品?! τ谕硕惾巳?,提案也建議適當放開至所有境外人員——建議對入境人員在滬逗留期間所購物品的金額只要滿500元人民幣,就可申請退稅,退稅的比例可參照目前出口退稅稅率。

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